谋划新一轮财税体制改革 提升财政政策效能

　　最后，着重强调政策的精准性和前瞻性。一方面，针对减税降费政策项目多★◆■、涉及行业广、适用主体差异大的特点，开展全流程、递进式的政策推送工作，实现税惠红利直达快享。另一方面，关注实体经济运行中的重点难点问题◆★■★，制定“一政策一方案”。针对“卡脖子◆★■◆◆◆”难题★■，加大对于科技型企业的研发费用加计扣除力度★◆◆◆，以财税力量助力科研攻关和先进制造业发展。

　　谋划新一轮财税体制改革，是我国进一步全面深化改革的重大举措之一■◆◆★★■。新一轮财税体制改革为何需要谋划◆★★◆？★■“计熟事定◆★◆■，举必有功。”在行动之前，认真思考并作出谋划至关重要。财税体制改革历来是经济体制改革的重点，事关中央与地方、政府与市场以及政府与居民等诸多方面的利益格局调整■■★★■，为经济体制改革及其他重大改革提供必要财力支持，发挥着铺路搭桥的作用◆◆★■。新一轮财税体制改革的布局要牢牢把握我国社会主要矛盾的新变化◆■★，体现“谋定而后动■★◆★■◆”的战略性。

　　具体来看，新一轮财税体制改革需要关注财力分配、事权划分、转移支付三方面重点内容★◆◆。

　　百年新征程■■，以变局开新局■★■。2023年中央经济工作会议日前召开，部署明年经济工作重点任务■◆■，聚焦经济建设和高质量发展，强调巩固和增强经济回升向好态势，发出■■■◆◆“稳中求进、以进促稳、先立后破”等新信号。

　　此次中央经济工作会议在部署明年积极财政政策时，提出要落实好结构性减税降费政策，重点支持科技创新和制造业发展。

　　因此◆★★，应当重点聚焦政府债券资金的使用效率和效益提升问题，依托政府债务扩展财政空间。一是加快资金下达的速度，在确保项目品质★◆、工程质量及配套要求的前提下★◆◆★，快速形成工作量，切实确保债券项目迅速落地■★■，形成消费动力，产生就业实效◆★★，切实避免“到位快◆◆■、落地难、效益缓”情况的发生。二是兼顾存量债务的结构优化和新增债务的有序扩张问题。以整体经济目标为重■◆◆★，在短期内注重政府性债务的风险防范与化解★■。必要时，央行可以通过补充流动性的方式给予政府资金支持◆■，同时引导金融机构通过展期、借新还旧★■、置换等市场化方式化解债务风险，以时间换空间。长期来看◆■■★，通过深层次的体制机制改革强化项目管理并优化债务发行结构，充分利用现有的举债空间★★，逐步实现债务向资产的高效转化。三是加强国债和地方债资金使用的全流程监控★■◆■◆，通过专门化的资金监管方案和常态化的资金监管机制，形成上下联动、横向协同的工作格局，压实地方主体责任■■★◆，将债券资金真正用在◆■◆◆“刀刃■■”上。

　　会议要求，合理扩大地方政府专项债券用作资本金范围，这是扩大专项债资金使用效益的举措。

　　此次中央经济工作会议，对2024年的财政政策进行了安排部署◆■★★■，明确提出要继续实施积极的财政政策◆■■◆，谋划新一轮财税体制改革。

　　在转移支付方面★★◆◆■■，当前我国以中央对地方的纵向转移为主，横向转移支付往往被定位为纵向转移支付制度体系的补充，各级政府对横向转移支付制度体系建设的重视程度相对不足★■■，在一定程度上制约了横向转移支付作用的充分发挥。因此，应在实践中将横向转移支付的运行设计上升为制度安排，构建完善的激励机制，实现横向转移支付中各主体共赢，体现中央对地方关系的公平性、权威性、激励性原则◆★★◆。

　　我国现代财政金融制度已基本建立★■◆，为经济发展提供了坚实的制度保障★★◆■■，但分析赤字问题的视角较为局限，对于财政政策空间的运用仍不够充分■★■■。由于经济周期并不简单以■◆■★■“年度■■”作为周期，赤字的出现往往也就不是一年内超支的简单问题◆■■■◆，更可能是政府支出结构、税收体系建设、经济发展结构问题等多方面因素叠加的结果。仅关注当年赤字数额◆★◆★★★，容易忽略赤字形成的深层次原因■★，导致财政政策制定的片面性，不利于财政的长期可持续发展。

　　在事权划分方面，财政事权是政治学中的“事权”和财政学中的“财政管理活动”的连接点，其划分不应受支出责任、财力等现实因素影响，应结合中央决策、地方执行现状★★■，严格按照相关标准■■，如受益范围、信息复杂程度■★、行政成本等因素★★◆■■，划分为中央财政事权、地方财政事权、中央与地方共同财政事权■★★■■，同时尽可能规范并减少中央与地方共同财政事权■◆■。

　　通过实施差别化的优惠政策，结构性减税降费举措引导企业投资特定行业◆■★■★，达到调节产业结构的目的。未来，应持续推进结构性减税降费。

　　首先，减轻制造业等核心产业税负，培育创新激励链条。一方面，降低企业所得税实际税率，在研发环节，提高企业研发费用加计扣除力度，激活企业创新动力；在成果转化环节■★，可进一步降低或免除企业技术转让所得税适用税率，加速成果转化★◆★■，同时鼓励技术转让与合作，促进行业间知识与技术分享，共同促进产业升级■■★◆◆。另一方面，增强现代产业在融资方面的减税力度，通过税收优惠政策引导资本流入现代产业的研发与生产领域■◆■■★。

　　在财力分配方面，在多级政府框架下，完善的政府间税收收入划分方式■◆◆★■■，是不同层级政府在国家治理和社会发展中发挥积极作用的重要前提★■■★◆。未来可以将重点放在平衡与优化中央与地方收入分配体系上◆■，依据地方建设需求与地区资源实际情况◆★◆◆■◆，丰富地方税征收方式，设立地方主体税种，激发地方政府税收活力，实现事权与支出责任的平衡。

　　下一步，应当革新赤字观念★★★■◆◆、用好政策工具。一是弱化财政赤字的“年度”概念◆★◆，将政策视野拓展到中长期◆★■◆，通过实施跨期预算平衡机制，更好发挥财政功能，在跨周期调节中实现稳增长与防风险的动态平衡◆◆◆。二是牢牢把握财政政策与货币政策、金融工具之间的深度协调配合★■■◆■，通过财政政策工具的创新设计完善政府性融资担保机制■■■★，在资金补充、风险分担和强化激励等方面积极作为，以政策★◆◆“组合拳◆◆■★■■”推动财政支出科学性与精准性的提升，以财政杠杆引入金融“活水”，充分发挥财政与货币政策支持实体经济的联动效应。

　　当前■★，进一步推动经济回升向好需要克服有效需求不足、社会预期偏弱■■◆■■、国内大循环存在堵点等困难和挑战，但我们仍有坚定的信心应对和解决内外部环境变化引致的问题★★◆◆■。一方面，我国发展面临的有利条件强于不利因素，经济回升向好★★■■、长期向好的基本趋势没有改变，要增强对于经济基本面的预期■★★。另一方面，近年来，在党中央的坚强领导下★★，我国有效统筹国内国际两个大局、统筹疫情防控和经济社会发展★■◆◆■、统筹发展和安全■■，不仅深化了新时代做好经济工作的规律性认识★◆★◆■，而且凸显了我国宏观调控政策工具足、政策空间大■■■、政策手段有力等逆周期调控特征★★■■。这些因素都为明年巩固和增强经济回升向好态势，持续推动经济实现质的有效提升和量的合理增长，提供了扎实的基础★◆◆■，是我们坚定信心的动力来源。

　　当前■◆■★◆，我国通过发行国债和地方债，一定程度上缓解了中央和地方财政资金紧张的局面。然而◆■★★◆◆，举债资金使用的效率和效益问题值得进一步关注，优质投资标的不足，项目收益存在较动和不确定性★■★，债券的期限结构与地方现金流实力存在一定程度的错配★■■■◆◆。总体上，政府债券发行使用的总体效率还需提高，实物工作量还需加速形成，债券的杠杆作用尚未充分发挥◆■■◆。

　　此次中央经济工作会议提出★★★■◆■，要强化宏观政策逆周期和跨周期调节■■★★◆★，继续实施积极的财政政策和稳健的货币政策，加强政策工具创新和协调配合■★◆★◆。同时强调，积极的财政政策要适度加力★★★、提质增效，稳健的货币政策要灵活适度★◆、精准有效◆■★★★。

　　其次，调整税负结构◆■◆◆■，降低行业间接税比重◆■★■■■。一是要完善增值税抵扣链条★★◆，减少产业间抵扣差异，避免中间投入价格扭曲与行业资源错配★◆。二是减轻先进制造业和现代服务业的税收负担并逐步向消费者转移◆★◆，推动消费提质和产业升级，形成良性产销循环★■。